中华人民共和国增值税法

中华人民共和国增值税法

（2024年12月25日第十四届天下人民代表大会常务委员会第十三次聚会通过）

目　　录

第一章　总　　则

第二章　税　　率

第三章　应纳税额

第四章　税收优惠

第五章　征收管理

第六章　附　　则

第一章　总　　则

第一条　为了健全有利于高质量生长的增值税制度，，，，，，，规范增值税的征收和缴纳，，，，，，，保唬唬�；；；つ伤叭说恼比ㄒ妫�，，，制订本法。。。。。。。

第二条　增值税税收事情应当贯彻落实党和国家蹊径目的政策、决议安排，，，，，，，为国民经济和社会生长服务。。。。。。。

第三条　在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税生意），，，，，，，以及入口货物的单位和小我私家（包括个体工商户），，，，，，，为增值税的纳税人，，，，，，，应当遵照本规则定缴纳增值税。。。。。。。

销售货物、服务、无形资产、不动产，，，，，，，是指有偿转让货物、不动产的所有权，，，，，，，有偿提供服务，，，，，，，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。。。。。。。

第四条　在境内爆发应税生意，，，，，，，是指下列情形：

（一）销售货物的，，，，，，，货物的起运地或者所在地在境内；；；；；；

（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，，，，，，，不动产、自然资源所在地在境内；；；；；；

（三）销售金融商品的，，，，，，，金融商品在境内刊行，，，，，，，或者销售方为境内单位和小我私家；；；；；；

（四）除本条第二项、第三项划定外，，，，，，，销售服务、无形资产的，，，，，，，服务、无形资产在境内消耗，，，，，，，或者销售方为境内单位和小我私家。。。。。。。

第五条　有下列情形之一的，，，，，，，视同应税生意，，，，，，，应当遵照本规则定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于整体福利或者小我私家消耗；；；；；；

（二）单位和个体工商户无偿转让货物；；；；；；

（三）单位和小我私家无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。。。。。。。

第六条　有下列情形之一的，，，，，，，不属于应税生意，，，，，，，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得人为、薪金的服务；；；；；；

（二）收取行政事业性收费、政府性基金；；；；；；

（三）遵照执法划定被征收、征用而取得赔偿；；；；；；

（四）取得存款利息收入。。。。。。。

第七条　增值税为价外税，，，，，，，应税生意的销售额不包括增值税税额。。。。。。。增值税税额，，，，，，，应当凭证国务院的划定在生意凭证上单独列明。。。。。。。

第八条　纳税人爆发应税生意，，，，，，，应当凭证一样平常计税要领，，，，，，，通过销项税额抵扣进项税额盘算应纳税额的方法，，，，，，，盘算缴纳增值税；；；；；；本法尚有划定的除外。。。。。。。

小规模纳税人可以凭证销售额和征收率盘算应纳税额的浅易计税要领，，，，，，，盘算缴纳增值税。。。。。。。

中外合作开采海洋石油、自然气增值税的计税要领等，，，，，，，凭证国务院的有关划定执行。。。。。。。

第九条　本法所称小规模纳税人，，，，，，，是指年应征增值税销售额未凌驾五百万元的纳税人。。。。。。。

小规模纳税人会计核算健全，，，，，，，能够提供准确税务资料的，，，，，，，可以向主管税务机关打点挂号，，，，，，，凭证本规则定的一样平常计税要领盘算缴纳增值税。。。。。。。

凭证国民经济和社会生长的需要，，，，，，，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调解，，，，，，，报天下人民代表大会常务委员会备案。。。。。。。

第二章　税　　率

第十条　增值税税率：

（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，，，，，，，入口货物，，，，，，，除本条第二项、第四项、第五项划定外，，，，，，，税率为百分之十三。。。。。。。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、修建、不动产租赁服务，，，，，，，销售不动产，，，，，，，转让土地使用权，，，，，，，销售或者入口下列货物，，，，，，，除本条第四项、第五项划定外，，，，，，，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；；；；；；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住民用煤炭制品；；；；；；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物；；；；；；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。。。。。。。

（三）纳税人销售服务、无形资产，，，，，，，除本条第一项、第二项、第五项划定外，，，，，，，税率为百分之六。。。。。。。

（四）纳税人出口货物，，，，，，，税率为零；；；；；；国务院尚有划定的除外。。。。。。。

（五）境内单位和小我私家跨境销售国务院划定规模内的服务、无形资产，，，，，，，税率为零。。。。。。。

第十一条　适用浅易计税要领盘算缴纳增值税的征收率为百分之三。。。。。。。

第十二条　纳税人爆发两项以上应税生意涉及差别税率、征收率的，，，，，，，应当划分核算适用差别税率、征收率的销售额；；；；；；未划分核算的，，，，，，，从高适用税率。。。。。。。

第十三条　纳税人爆发一项应税生意涉及两个以上税率、征收率的，，，，，，，凭证应税生意的主要营业适用税率、征收率。。。。。。。

第三章　应纳税额

第十四条　凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税的，，，，，，，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。。。。。。。

凭证浅易计税要领盘算缴纳增值税的，，，，，，，应纳税额为当期销售额乘以征收率。。。。。。。

入口货物，，，，，，，凭证本规则定的组成计税价钱乘以适用税率盘算缴纳增值税。。。。。。。组成计税价钱，，，，，，，为关税计税价钱加上关税和消耗税；；；；；；国务院尚有划定的，，，，，，，从其划定。。。。。。。

第十五条　境外单位和小我私家在境内爆发应税生意，，，，，，，以购置方为扣缴义务人；；；；；；凭证国务院的划定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。。。。。。。

扣缴义务人遵照本规则定代扣代缴税款的，，，，，，，凭证销售额乘以税率盘算应扣缴税额。。。。。。。

第十六条　销项税额，，，，，，，是指纳税人爆发应税生意，，，，，，，凭证销售额乘以本规则定的税率盘算的增值税税额。。。。。。。

进项税额，，，，，，，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者肩负的增值税税额。。。。。。。

纳税人应当凭执法、行政规则或者国务院划定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。。。。。。。

第十七条　销售额，，，，，，，是指纳税人爆发应税生意取得的与之相关的价款，，，，，，，包括钱币和非钱币形式的经济利益对应的所有价款，，，，，，，不包括凭证一样平常计税要领盘算的销项税额和凭证浅易计税要领盘算的应纳税额。。。。。。。

第十八条　销售额以人民币盘算。。。。。。。纳税人以人民币以外的钱币结算销售额的，，，，，，，应当折合成人民币盘算。。。。。。。

第十九条　爆发本法第五条划定的视同应税生意以及销售额为非钱币形式的，，，，，，，纳税人应当凭证市场价钱确定销售额。。。。。。。

第二十条　销售额显着偏低或者偏高且无正当理由的，，，，，，，税务机关可以遵照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政规则的划定审定销售额。。。。。。。

第二十一条　当期进项税额大于当期销项税额的部分，，，，，，，纳税人可以凭证国务院的划定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。。。。。。。

第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

（一）适用浅易计税要领计税项目对应的进项税额；；；；；；

（二）免征增值税项目对应的进项税额；；；；；；

（三）非正常损失项目对应的进项税额；；；；；；

（四）购进并用于整体福利或者小我私家消耗的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；；；；；；

（五）购进并直接用于消耗的餐饮服务、住民一样平常服务和娱乐服务对应的进项税额；；；；；；

（六）国务院划定的其他进项税额。。。。。。。

第四章　税收优惠

第二十三条　小规模纳税人爆发应税生意，，，，，，，销售额未抵达起征点的，，，，，，，免征增值税；；；；；；抵达起征点的，，，，，，，遵照本规则定全额盘算缴纳增值税。。。。。。。

前款划定的起征点标准由国务院划定，，，，，，，报天下人民代表大会常务委员会备案。。。。。。。

第二十四条　下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品，，，，，，，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保唬唬�；；；ぁ⑴┠涟芤约跋喙厥忠张嘌涤担�，，，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；；；；；；

（二）医疗机构提供的医疗服务；；；；；；

（三）古旧图书，，，，，，，自然人销售的自己使用过的物品；；；；；；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的入口仪器、装备；；；；；；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的入口物资和装备；；；；；；

（六）由残疾人的组织直接入口供残疾人专用的物品，，，，，，，残疾人小我私家提供的服务；；；；；；

（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，，，，，，，婚姻先容服务，，，，，，，殡葬服务；；；；；；

（八）学校提供的学历教育服务，，，，，，，学生勤工俭学提供的服务；；；；；；

（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保唬唬�；；；さノ还芾砘埂⒚朗豕荨⒄估拦荨⒆只骸⑼际楣菥傩形幕硕拿牌笔杖耄�，，，宗教场合举行文化、宗教运动的门票收入。。。。。。。

前款划定的免税项目详细标准由国务院划定。。。。。。。

第二十五条　凭证国民经济和社会生长的需要，，，，，，，国务院对支持小微企业生长、帮助重点工业、勉励立异创业就业、公益事业捐赠等情形可以制订增值税专项优惠政策，，，，，，，报天下人民代表大会常务委员会备案。。。。。。。

国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调解。。。。。。。

第二十六条　纳税人兼营增值税优惠项目的，，，，，，，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；；；；；；未单独核算的项目，，，，，，，不得享受税收优惠。。。。。。。

第二十七条　纳税人可以放弃增值税优惠；；；；；；放弃优惠的，，，，，，，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，，，，，，，小规模纳税人除外。。。。。。。

第五章　征收管理

第二十八条　增值税纳税义务爆发时间，，，，，，，凭证下列划定确定：

（一）爆发应税生意，，，，，，，纳税义务爆发时间为收讫销售款子或者取得销售款子索取凭证确当日；；；；；；先开具发票的，，，，，，，为开具发票确当日。。。。。。。

（二）爆发视同应税生意，，，，，，，纳税义务爆发时间为完成视同应税生意确当日。。。。。。。

（三）入口货物，，，，，，，纳税义务爆发时间为货物报关入口确当日。。。。。。。

增值税扣缴义务爆发时间为纳税人增值税纳税义务爆发确当日。。。。。。。

第二十九条　增值税纳税所在，，，，，，，凭证下列划定确定：

（一）有牢靠生产谋划场合的纳税人，，，，，，，应当向其机构所在地或者栖身田主管税务机关申报纳税。。。。。。。总机构和分支机构不在统一县（市）的，，，，，，，应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税；；；；；；经省级以上财务、税务主管部分批准，，，，，，，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。。。。。。。

（二）无牢靠生产谋划场合的纳税人，，，，，，，应当向其应税生意爆发田主管税务机关申报纳税；；；；；；未申报纳税的，，，，，，，由其机构所在地或者栖身田主管税务机关补征税款。。。。。。。

（三）自然人销售或者租赁不动产，，，，，，，转让自然资源使用权，，，，，，，提供修建服务，，，，，，，应当向不动产所在地、自然资源所在地、修建服务爆发田主管税务机关申报纳税。。。。。。。

（四）入口货物的纳税人，，，，，，，应当凭证海关划定的所在申报纳税。。。。。。。

（五）扣缴义务人，，，，，，，应当向其机构所在地或者栖身田主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；；；；；；机构所在地或者栖身地在境外的，，，，，，，应当向应税生意爆发田主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。。。。。。。

第三十条　增值税的计税时代划分为十日、十五日、一个月或者一个季度。。。。。。。纳税人的详细计税时代，，，，，，，由主管税务机关凭证纳税人应纳税额的巨细划分审定。。。。。。。不经常爆发应税生意的纳税人，，，，，，，可以按次纳税。。。。。。。

纳税人以一个月或者一个季度为一个计税时代的，，，，，，，自期满之日起十五日内申报纳税；；；；；；以十日或者十五日为一个计税时代的，，，，，，，自次月一日起十五日内申报纳税。。。。。。。

扣缴义务人解缴税款的计税时代和申报纳税限期，，，，，，，遵照前两款划定执行。。。。。。。

纳税人入口货物，，，，，，，应当凭证海关划定的限期申报并缴纳税款。。。。。。。

第三十一条　纳税人以十日或者十五日为一个计税时代的，，，，，，，应当自期满之日起五日内预缴税款。。。。。。。

执法、行政规则对纳税人预缴税款尚有划定的，，，，，，，从其划定。。。。。。。

第三十二条　增值税由税务机关征收，，，，，，，入口货物的增值税由海关代征。。。。。。。

海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供应税务机关。。。。。。。

小我私家携带或者寄递进境物品增值税的计征步伐由国务院制订，，，，，，，报天下人民代表大会常务委员会备案。。。。。。。

第三十三条　纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，，，，，，，适用零税率的，，，，，，，应当向主管税务机关申报打点退（免）税。。。。。。。出口退（免）税的详细步伐，，，，，，，由国务院制订。。。。。。。

第三十四条　纳税人应当依法开具和使用增值税发票。。。。。。。增值税发票包括纸质发票和电子发票。。。。。。。电子发票与纸质发票具有一律执法效力。。。。。。。

国家起劲推广使用电子发票。。。。。。。

第三十五条　税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监视管理、人民银行、金融监视管理等部分建设增值税涉税信息共享机制和事情配合机制。。。。。。。

有关部分应当遵照执法、行政规则，，，，，，，在各自职责规模内，，，，，，，支持、协助税务机关开展增值税征收管理。。。。。。。

第三十六条　增值税的征收管理遵照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的划定执行。。。。。。。

第三十七条　纳税人、扣缴义务人、税务机关及其事情职员违反本规则定的，，，，，，，遵照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关执法、行政规则的划定追究执法责任。。。。。。。

第六章　附　　则

第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。。。。。。。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。。。。。。。

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